注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

    繼內(nèi)蒙宏峰炒掉其主審會(huì)議師之后，另一家2001年年報(bào)難產(chǎn)公司縱橫國際也解聘了合作多年的深圳天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所。江蘇注協(xié)日前致函接任審計(jì)工作的江蘇天華大彭會(huì)議師事務(wù)所，建議其充分征詢各方意見，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。這不僅再度揭示出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也進(jìn)一步引發(fā)業(yè)內(nèi)外對(duì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)注和思索。
　　
　　首先，為縱橫國際審計(jì)了多年的天健信德，已經(jīng)感受到腳下的巨大震蕩。而“問題公司”的問題，不但令人們對(duì)天華大彭如何作為倍加關(guān)注，也向天健信德提出誠信的質(zhì)疑。經(jīng)確認(rèn)，天健信德作為縱橫國際的年報(bào)主審單位，又同時(shí)身兼其長年會(huì)計(jì)顧問。按縱橫國際副董事長張曉東的說法，公司曾于1999年2月4日聘請(qǐng)?zhí)旖⌒诺聯(lián)�任公司長年會(huì)計(jì)顧問簽訂了相關(guān)協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，天健信德將對(duì)縱橫國際委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)提供咨詢等重大事項(xiàng)提供指導(dǎo)�？v橫國際也為此支付過顧問費(fèi)。顯然，有著這樣的“雙重身份”，不可避免地讓人對(duì)天健信德出具的審計(jì)報(bào)告的可信度持謹(jǐn)慎態(tài)度，并對(duì)其應(yīng)有獨(dú)立性和職業(yè)操守有所質(zhì)疑。遺憾的是，在天健信德的陳述中，未見其就如何“顧問”而有所說明。
　　
　　其次，在股東大會(huì)上，天健信德的注會(huì)代表作了大約13分鐘的陳述，歷數(shù)公司存在的問題，并稱該所為此先后于4月28日和5月17日兩次向公司出具了拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告與已審合并會(huì)計(jì)報(bào)表及附注未定稿。記者注意到，陳述里面抖落出來的問題很多都發(fā)生在以前年度，并直接關(guān)系到相應(yīng)年度報(bào)表的真實(shí)性。需要指出的是，在同樣自認(rèn)為遵守職業(yè)規(guī)范和實(shí)施了必要的審計(jì)程序的以前年度，天健信德對(duì)縱橫國際財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告全部都是無保留意見的。那么，對(duì)于會(huì)計(jì)師陳述中涉及的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，除在新一年度的報(bào)表上追溯調(diào)整之外，對(duì)天健信德這些年在縱橫國際年報(bào)上簽字的那份責(zé)任是否也該“追溯”呢？同樣，在天健信德的陳述中，也未見其對(duì)自身的審視和自省。也許，前后紛繁復(fù)雜的情形我們不得而知，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能以保持應(yīng)有的獨(dú)立性、恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、提升執(zhí)業(yè)水平的自身努力來塑造公信力。
　　
　　另外，在縱橫國際已被稽查的情況下，繼任者天華大彭是否接了一塊“燙手山芋”呢？試想，若天華大彭承認(rèn)前任的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)同樣難以爭取到這家客戶，而這樣的已上市公司在其客戶名錄里可能是奇缺的；若對(duì)天健信德的審計(jì)結(jié)果推倒重來，7月12日才“名正言順”進(jìn)場的天華大彭，要在短時(shí)間中完成其前任經(jīng)數(shù)年努力也沒有做“到位”的工作，難度可想而知。
　　
　　在我國，目前對(duì)注會(huì)及事務(wù)所的處罰僅限于行政處罰，還沒有注會(huì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所因參與造假或重大失職，向遭受損失的投資者作民事賠償�！俺呆滛~、接下家”、“大壓價(jià)、搶業(yè)務(wù)”、不顧質(zhì)量惡性競爭的現(xiàn)象已有發(fā)生，注會(huì)執(zhí)業(yè)遭遇前所未有的信任危機(jī)。值得注意的是，不久前，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，對(duì)注會(huì)如何保持執(zhí)業(yè)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等作了具體規(guī)定。協(xié)會(huì)秘書長陳毓圭也表示，要加強(qiáng)對(duì)注會(huì)行業(yè)的監(jiān)管，并特別指出，證券等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)已被列為當(dāng)前的監(jiān)管重點(diǎn)。
　　
　　總之，在全球著名的“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其過去幾代人的忠誠職守所捍衛(wèi)的公信之城，正在因?yàn)橐粋�(gè)接一個(gè)如安然、如默克等國際大公司造假案的引爆而動(dòng)搖的今天，我們難免要為自己還非常年輕、處在成長初期的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們，以其探索的雙手構(gòu)筑的維護(hù)職業(yè)信仰的籬笆墻之安危，而捏上一把汗。